会计从业资格证考试：资产损失税前扣除及纳税调整明细

1.什么是资产？

资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动的资产，包括现金、银行存款、应收账款和预付款项（包括应收票据、各类预付款、企业间交易）以及其他货币性资产。 、存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权投资和股权（权益）投资。

2.什么是资产损失？

企业实际处置、转让资产时发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业未实际处置但符合规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）或转让上述资产。

3、资产损失如何在税前扣除？

根据《国家税务总局关于留存企业所得税资产损失资料备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）的规定，申报资产损失的企业税务机关只需填写年度企业所得税申报表即可。 《资产损失税前扣除及纳税调整明细》，不再提交与资产损失相关的更多信息。 相关信息由企业留存备查。

常见资产损失证据材料

01.现金损失

经现金保管人确认的现金盘点表（包括追溯到基准日期的记录）

现金托管人对短缺的说明及相关批准文件

对责任人因管理责任造成损失的责任认定及赔偿说明

涉及刑事犯罪的，应当提交司法机关出具的相关材料

扣押金融机构发行的假币的证明

02、应收及预付款项坏账损失

相关事宜合同、协议或指示

债务人破产清算的，应当有人民法院宣告破产清算的。

属于诉讼案件的，应当出具人民法院的判决书、裁决书或者仲裁机构的仲裁函小额贷款公司坏账扣除小额贷款公司坏账扣除，或者法院终止（临时）执行的法律文件。

债务人停止营业的，由工商部门吊销或者吊销其营业执照。

债务人死亡或者失踪的，应当有公安机关等有关部门出具的个人死亡或者失踪证明。

属于债务重组的，应当有债务重组协议，并说明债务人重组所得的纳税情况。

因自然灾害、战争等不可抗力导致债务无法收回的，债务人应当有灾害情况说明和放弃债权的声明。

应收账款逾期三年以上

已作为会计损失处理的会计记录

法定代表人、主要负责人、财务负责人签名并盖章的确认损失的书面声明

逾期一年以上且单笔金额不超过五万元或不超过公司年总收入万分之一的应收账款

已作为会计损失处理的会计记录

法定代表人、主要负责人、财务负责人签名并盖章的确认损失的书面声明

03、库存损失

确定存货税金成本的依据

企业内部相关责任认定、责任人补偿说明及内部审批文件

库存盘点表

存货保管人对存货损失的解释

04. 库存报废、损坏或变质造成的损失

存货税金成本的确定依据

企业内部存货报废、毁损、变质、残值、核销信息等内部信息

涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况的说明。

损失金额较大的（指占企业该资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得额或增加损失10%以上，下同）法定代表人、主要负责人、财务负责人应当自我报告。 一份带有签名的确认损失的书面声明。

05、固定资产报废、毁损损失

固定资产计税基础相关信息

企业内部相关责任认定及核销信息

企业内部相关部门出具的考核材料

涉及责任赔偿的小额贷款公司坏账扣除，应当说明赔偿情况

损失金额较大或者因自然灾害等不可抗力造成固定资产损坏、报废的小额贷款公司坏账扣除，应当提供法定代表人、主要负责人、财务负责人签名的确认相关损失的书面声明。发行。

06、在建项目停工、报废损失

确定工程项目投资账面价值的依据；

项目暂停建设原因说明及相关材料；

因质量原因停工、报废的，或者因自然灾害、事故等原因停工、报废的工程项目，必须出具由法定代表人、主要负责人、财务负责人签署的书面声明确认相关损失。

资产损失税前扣除案例分析

案例一：

2019年，A公司因质量问题低价加工一批货物，成本15万元，收入10万元。

税务处理：

1.确定损失类别。 这批货的低价加工属于库存损失。

2、计税存货损失：

资产损失计税基础=

资产处置收益=

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